1、就業(yè)差異:
1、勞務(wù)派遣,派的是“人”。其中,,
1)勞動關(guān)系是勞務(wù)派遣單位和勞動者。
注:本單位需要具備勞務(wù)派遣資質(zhì),需要勞務(wù)派遣公司辦理社保。
2)就業(yè)關(guān)系是用人單位和勞動者。
2、勞務(wù)外包,包括“活”或“人”。
1)勞動關(guān)系或就業(yè)關(guān)系,是分包公司和勞動者。
注:勞務(wù)外包不需要勞務(wù)派遣資質(zhì),但根據(jù)不同的外包業(yè)務(wù)要求,可能需要相關(guān)行業(yè)資質(zhì),如建筑業(yè),具有建筑相關(guān)資質(zhì)。
2)合同關(guān)系為用人單位和分包公司。
3、人力資源外包,包括人力資源部的職能。
1)代理關(guān)系,是人力資源管理公司和勞動者。
2)勞動關(guān)系是用人單位與勞動者之間的勞動關(guān)系。
注:由用人單位辦理社保。
二、增值稅差異:
1、稅目方面:
1)勞務(wù)派遣是現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-人力資源服務(wù)。
2)勞務(wù)外包是四種外包:
(1)提供建筑勞務(wù)外包-建筑服務(wù),
(2)提供清潔勞務(wù)外包-生活服務(wù),
(3)提供運輸服務(wù)外包運輸服務(wù),
(4)提供餐飲服務(wù)外包-餐飲服務(wù)。
3)人力資源外包是現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。
2、稅率方面:
1)勞務(wù)派遣:
?。?)一般納稅人:一般計稅方法:全額納稅,稅率6%。
簡單計稅方法:差額納稅,征收率5%。
(2)小規(guī)模納稅人:簡單計稅方法1,全額納稅,征收率3%。
簡單計稅方法二、差額納稅,征收率5%。
2)勞務(wù)外包:
(1)一般納稅人:提供建筑勞務(wù)外包-稅率9%,
提供保潔勞務(wù)外包-稅率6%,
提供運輸服務(wù)外包-征收率9%,
提供餐飲服務(wù)外包-征收率6%。
(2)小規(guī)模納稅人:簡單計稅方法,征收率3%。
3)人力資源外包:
?。?)一般納稅人:一般計稅方法:稅率6%。
簡易計稅方法:征收率5%。
(2)小規(guī)模納稅人:簡單計稅方法,征收率3%。
3、計稅依據(jù)(銷售額)在計算中
1)勞務(wù)派遣:
?。?)一般納稅人:
一般計稅方法:銷售額=全價+價外費用
簡單計稅方法:(全價+價外費用)-用人單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資福利,為其辦理社會保險和住房公積金
(3)小規(guī)模納稅人:
簡單的稅收計算方法1,銷售=全部價格+價外費用
簡單計稅方法二:(全價+價外費用)-用人單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資福利,為其辦理社會保險和住房公積金
2)勞務(wù)外包:
(1)一般納稅人:一般計稅方法,銷售額=全價+價外費用
小規(guī)模納稅人:簡單計稅方法,銷售=全價+價外費用
3)人力資源外包:
?。?)一般納稅人:
一般計稅方法:(全價+價外費用)-用人單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資福利,為其辦理社會保險和住房公積金
簡單計稅方法:(全價+價外費用)-用人單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資福利,為其辦理社會保險和住房公積金
?。?)小規(guī)模納稅人:
簡單的稅收計算方法,(全價+價外費用)-用人單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和社會保險和住房公積金
4、發(fā)票開具方面
1)勞務(wù)派遣:
(1)一般納稅人:
一般計稅方法:全額納稅,全額開具增值稅專用發(fā)票或全額開具增值稅普通發(fā)票
簡單計稅方法:差額納稅,利用開票系統(tǒng)中的“差額開票”功能開具專用票或管理費部分開具專用票,代收代支部分開具普通票;或者全部開具普通票。
(2)小規(guī)模納稅人:
簡單計稅方法1。全額納稅,全額開具增值稅專用發(fā)票或全額開具增值稅普通發(fā)票
簡單計稅方法二。差額納稅,利用開票系統(tǒng)中的“差額開票”功能開具專用票或管理費部分開具專用票,代收代支部分開具普通票;或者全部開具普通票。
2)勞務(wù)外包:
?。?)一般納稅人:一般納稅方法,全額開具增值稅專用發(fā)票或全額開具增值稅普通發(fā)票
?。?)小規(guī)模納稅人:簡單計稅方法,全額開具增值稅專用發(fā)票或全額開具增值稅普通發(fā)票
3)人力資源外包:
?。?)一般納稅人:
一般計稅方法:管理費部分開具專用票,代收代支部分開普通票;或全部開具普通票;
簡單計稅方法:利用開票系統(tǒng)中的“差額開票”功能開具專票
?。?)小規(guī)模納稅人:
簡單的計稅方法,利用開票系統(tǒng)中的“差額開票”功能開具專票
三、企業(yè)所得稅差異
接受服務(wù)單位
1、勞務(wù)派遣:
1)直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用,即勞務(wù)費,可稅前扣除,不計入工資薪金總額。
2)直接支付給員工的個人費用,即工資費用(可以稅前扣除并計入工資總額)或職工福利費用(可以稅前扣除)。工資總額可作為職工福利費、工會費、職工教育費的扣除比例基數(shù)。
2、勞務(wù)外包和人力資源外包,支付給服務(wù)單位或者個人的費用,作為費用,可以稅前扣除。
四、會計處理的區(qū)別
1、勞務(wù)派遣
1)收到用人單位支付的對價,計入主營業(yè)務(wù)收入
2)支付給員工的工資計入主營業(yè)務(wù)成本
2、勞務(wù)外包和人力資源外包
1)提供服務(wù)作為主要經(jīng)營事項的,計入主營業(yè)務(wù)收入或主營業(yè)務(wù)成本
2)提供服務(wù)作為兼營事項的,計入其他業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)成本