建筑勞務(wù)外包與勞務(wù)派遣在實(shí)際施工中，建筑勞務(wù)合同基本采用勞務(wù)外包或勞務(wù)派遣。因此，有建筑勞務(wù)公司和勞務(wù)派遣公司。營(yíng)改增后，總承包商應(yīng)如何選擇建筑勞務(wù)?
西安勞務(wù)派遣和勞務(wù)派遣，哪種方式更劃算?
建筑勞務(wù)公司
營(yíng)改增后，合同稅率降低
對(duì)于建筑勞務(wù)公司，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，按照稅法規(guī)定，建筑勞務(wù)公司的稅率為11%。在營(yíng)改增之前，建筑勞務(wù)企業(yè)的稅率為3%，相當(dāng)于增加8%。因此，建筑勞務(wù)公司的稅負(fù)相對(duì)較重。
稅法規(guī)定，明確合同工合同可以選擇簡(jiǎn)單的計(jì)稅，所以建筑勞務(wù)公司，與總承包公司簽訂合同，主要是簽訂明確合同工合同。
這樣，建筑勞務(wù)公司可以選擇簡(jiǎn)單的稅務(wù)計(jì)算，實(shí)際上按3%/(1+3%)=2.91%來(lái)納稅。也就是說(shuō)，營(yíng)改增后，建筑勞務(wù)公司的稅率比原來(lái)降低了0.09%。
總承包合同更加節(jié)稅
(1)選擇與建筑勞務(wù)公司簽訂合同，可扣除勞務(wù)費(fèi)用
對(duì)于總承包合同，選擇與建筑勞務(wù)公司合作簽訂合同，總承包公司的勞動(dòng)成本可扣除3%。如果你不與建筑勞務(wù)公司合作，那么人工成本必須以工資表的形式表示，這樣就不能扣除，人工成本純粹以11%的價(jià)格支付給業(yè)主。
(2)職工無(wú)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用
承包商選擇與建筑勞務(wù)公司合作，不需要承擔(dān)工人的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。
在營(yíng)改增之前，工程項(xiàng)目的建安發(fā)票是在項(xiàng)目所在地開(kāi)具的。地方稅務(wù)局在開(kāi)具建安發(fā)票時(shí)，通常一次性從職工工資中扣除個(gè)人所得稅。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，應(yīng)在公司注冊(cè)地申報(bào)增值稅。在公司注冊(cè)地開(kāi)具發(fā)票給對(duì)方的，不得扣除工人工資個(gè)人所得稅。
根據(jù)《勞動(dòng)合同法》，建筑施工企業(yè)與建筑工地農(nóng)民工構(gòu)成了就業(yè)與就業(yè)的關(guān)系。如果建筑企業(yè)以工資的形式支付工人工資(非建筑勞務(wù))，按照規(guī)定，還需要為所有工人支付社會(huì)保險(xiǎn)。結(jié)果，建筑企業(yè)將不堪重負(fù)。
因此，在營(yíng)改增后，農(nóng)民工不能再使用工資表的形式，必須“與建筑勞務(wù)公司簽訂合同”。這是互利共贏的。所以大型建筑企業(yè)集團(tuán)，可以考慮成立一家建筑勞務(wù)公司。
首先，與西安正規(guī)勞務(wù)派遣公司簽訂明確合同，總合同不需要購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)，這叫勞務(wù)外包。直接施工勞務(wù)公司發(fā)票，總包公司直接進(jìn)入工程施工，二級(jí)科目人工費(fèi)可以，發(fā)票可抵扣3%。
對(duì)于建筑勞務(wù)公司，稅率為2.91%，還要為農(nóng)民工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)和繳納社會(huì)保險(xiǎn)，這是更加難以承受的。
建筑勞務(wù)公司和社會(huì)保障金
就實(shí)際情況而言，農(nóng)民工可以根據(jù)自己工作的天數(shù)來(lái)計(jì)算自己的工資，這一點(diǎn)可以在與工人簽訂合同時(shí)體現(xiàn)出來(lái):
(1)日工資包括“國(guó)家基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”;
(2)職工自愿放棄項(xiàng)目建設(shè)工地繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)，返回戶口所在地社會(huì)保障部門(mén)繳納社會(huì)保險(xiǎn)，公司按國(guó)家規(guī)定承擔(dān)農(nóng)民工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
(三)每月按時(shí)將職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳入職工工資卡。
二世。勞務(wù)派遣公司
勞務(wù)派遣公司對(duì)差額部分征稅
根據(jù)第號(hào)文件附錄2。36財(cái)稅2016年，勞務(wù)派遣公司營(yíng)改增后，按6%的稅率征收增值稅(建筑企業(yè)的人工成本可扣除6%)。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的文件，沒(méi)有。47 2016年金融和稅收,以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅,勞務(wù)派遣公司也可以選擇計(jì)算微分稅,也就是說(shuō),所有的錢(qián)都由勞務(wù)派遣公司收到雇主-工資,保險(xiǎn)和福利費(fèi)用的派遣人員,并將受到的區(qū)別簡(jiǎn)單的稅,減按5%的稅率征收企業(yè)所得稅。
差異稅=差異
根據(jù)稅法規(guī)定，勞務(wù)派遣公司一旦選擇對(duì)勞務(wù)派遣產(chǎn)生的差額征稅，就只能扣除差額部分的稅款。勞務(wù)派遣公司支付給被派遣員工的保險(xiǎn)金只能開(kāi)具普通增值稅發(fā)票。
例:勞務(wù)派遣公司收到用人單位支付的勞務(wù)費(fèi)用1000萬(wàn)元，其中800萬(wàn)元用于支付職工工資和福利。勞務(wù)派遣公司實(shí)行差別征稅。
西安勞務(wù)派遣公司電話差異稅=(1000 - 800萬(wàn))
對(duì)于雇主，如果總付款為1000萬(wàn)，則只能收到800萬(wàn)張普通發(fā)票和200萬(wàn)張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票。
可用于抵扣，僅200萬(wàn)發(fā)票按5%抵扣。對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，這當(dāng)然是不劃算的。
在營(yíng)改增后，勞務(wù)派遣的使用受到多方面的限制
營(yíng)改增后，建筑企業(yè)最好不要使用勞務(wù)派遣。這是為什么
(1)選擇勞務(wù)派遣還需要承擔(dān)勞動(dòng)者的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用。
(二)根據(jù)《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定，勞務(wù)派遣人數(shù)不得超過(guò)企業(yè)用工總量的10%。(根據(jù)《勞動(dòng)合同法》，這一比例是根據(jù)勞動(dòng)合同文件中使用的派遣工人總數(shù)來(lái)計(jì)算的。)事實(shí)上，在大多數(shù)情況下，超過(guò)10%的建筑工地工人被派遣，這是違法的。
(3)根據(jù)《勞動(dòng)合同法》的臨時(shí)規(guī)定，外派員工只能在“臨時(shí)、輔助、替代”崗位上工作(臨時(shí)，指工作時(shí)間不超過(guò)6個(gè)月)。該規(guī)定還限制了勞務(wù)派遣的使用。
因此，在營(yíng)改增后，施工企業(yè)應(yīng)限制或終止勞務(wù)派遣的使用，最好與施工勞務(wù)公司合作，明確合同形式。
